應付帳款(AP)
- 明雲青
所謂應付帳款(AP),其英文全名為Accounts Payable,凡以賒購行為取得物料、半成品、成品乃至勞務,從而衍生出來的負債,都可算是AP;附帶一提,與AP相關之負債,通常並未以其他書面承諾,故與應付票據所有不同,因為後者具有保證其支付之承諾意涵。
按會計原理來解讀,AP是1個負債類科目,借方代表減少、而貸方表示增加,也就是說,貸方所列的應付帳款,意謂其應當支付給其他企業的款項,至於借方所列之應付帳款,則表示與其對應的貸方,已經支付的款項;在正常情況下,若貸方已經支付了應當付出的AP後,其會計帳上的應付帳款科目,餘額將會歸零。
此外,一般所言的AP,都意謂企業短期內所必須償付的款項,因此可歸類於流動負債的一環,且由於該筆款項須於短期內支付,故其間所對應的金額多寡、期限長短,對於企業營運資金之週轉,具有立即而直接的重大影響;而在一般企業商務運作流程中,凡是向外部取得資源,都必須歷經請購、採購、驗收、請款及付款等程序,而當前3步驟完成後,通常會由出納部門依據相關資料做成記錄,同時建立1筆應付帳款分錄,而待後續請款作業完成,應付帳款系統的任務便告完畢,此乃由於,最後的付款流程,已可被歸類於票據管理的範疇;而在多數企業走向電腦化過後,應收帳款所亟需之立帳資料,皆從採購、驗收等系統直接拋轉而來。