一般公認會計原則(GAAP)
- 林昭儀
一般公認會計原則(Generally Accepted Accounting Principles;GAAP)是全世界所有會計事務上所認定的共同原則,任何一個會計個體(企業或組織) 認定、分析、紀錄、分類,與財務報表之資產、負債、資本、費用、收入等任何一環都必須遵守。
然而此原則有一些彈性,例如存貨價格的計算方法就有先進先出法、後進先出法和平均法(Moving Average)等,都是被GAAP接受的會計帳務處理方法,而每個企業個體也可依照其行業的實際環境,選定會計政策記帳。各國也可有自己的會計準則,例如台灣適用的是GAAP-ROC。
但這樣的彈性反而容易變成被利用的漏洞,例如當貨幣急遽變動,企業在貨幣貶值時用先進先出法入帳;貨幣回升時改用後進先出法入帳,那麼獲利就會誇大而失真,是一種違法的行為。
針對全球化的需要,全球會計學界開始對會計準則加以修正,例如要求記帳方法的一致性。根據金管會網站資料顯示,目前計有超過115個國家已要求或計劃要求當地企業改用國際會計準則(IFRS)編製財務報告。台灣已經從2013年要求所有上市櫃或興櫃公司財報開始全面改用國際會計準則(IFRS)制度,並在2015年擴及非上市櫃或興櫃公司的公開發行公司、信用合作社與信用卡公司。