全球銀行IFRS調查出爐 導入IFRS9五大現況

勤業眾信聯合會計師事務所發布「第六次全球銀行業IFRS調查」報告，德勤財務顧問公司執行副總經理李紹平指出，IFRS 9的減損規定將對金融業帶來不小衝擊，特別是銀行業，因減損評估方式將由現行的「IAS 39已發生損失模式」改為「IFRS 9預期信用損失模式」。建議金融業可著手準備減損方法論建立與減損系統建置，以期能順利接軌IFRS 9。

全球IFRS銀行業調查，五大重要發現；超過5成銀行業(46家)認為，在2018年1月1日全面實施IFRS9之前，缺乏足夠資源得以順利接軌。

發現一、導入IFRS9預算持續上調，但導入工作進度待加速

全球銀行業平均僅運用了約2成的預算，其背後可能隱含意義為銀行業目前IFRS9的導入規劃工作尚有8成未執行，在剩餘不到2年的時間內，銀行業應加速其導入進程。

發現二、內部資源不足，需援引外部協助

訪談發現，近半數受訪銀行業認為，其組織內部並不具備導入IFRS 9所需的核心資源與專業技能。其中，有超過7成的銀行業指出，導入IFRS9時可援引外部資源，以彌補組織內的缺失。

發現三、貸款損失準備金提高，影響銀行產品訂價策略

受訪銀行指出在此模式下，將可能使銀行業部分產品的備抵呆帳金額提高，例如抵押貸款、零售貸款、企業客戶貸款等。勤業眾信報告指出，受訪銀行預估備抵呆帳金額增幅最高將達25%，這意味著銀行業必須持有更多監理資本，將直接影響各項產品定價。

發現四、資料首重品質，「存續期違約機率之可取得性」最為關鍵

因應IFRS9的導入，「資料品質」成為全球銀行業最關心的議題，尤其是關於「存續期間」 違約機率(Probability of Default；PD)」的可取得性。受訪銀行指出，在進行規劃和實際導入IFRS 9的過程中，資料的蒐集是最大挑戰，尤其是可能無法完整蒐集整個存續期違約機率所需資料的部分；其次，則分別是財務報告和信用資料的調節，以及審計軌跡和治理品質兩部分。

發現五、4成銀行不計畫進行額外風險資訊揭露

儘管IAS 8準則有所要求，同時金融穩定委員會(Financial Stability Board；FSB)的「加強揭露專案小組」(Enhanced Disclosure Task Force；EDTF)，也於近期建議銀行應加強揭露風險資訊。不過，超過4成的受訪銀行表示，目前並無計畫於2018年前增加任何額外的風險資訊揭露。

IFRS 9全面啟動，台灣金融產業的下一步？

李紹平指出，未來符合IFRS 9減損評估範圍之金融資產將依據信用品質區分為Stage1、2、3，若金融資產屬Stage 1，將認列未來12月之預期信用損失，若金融資產屬Stage 2及3，將認列存續期間之預期信用損失。

目前因應主管機關所提出的試算要求，台灣保險及銀行業已陸續有初步減損試算結果，且據了解IFRS 9減損試算結果大都較IAS 39減損為高，且消金產品影響較為顯著。

特別是合約期限較長之消金產品，例如房貸，因該產品一旦由Stage 1金融資產被歸類至Stage 2金融資產時，其減損金額將大幅增加，因此金融業導入IFRS 9時，如何評估Stage1移轉到Stage2之定義，將是重點分析考量事項。